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中小企业会计建账需要注意哪些事项? [复制链接]

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2011-12-31
发表于 2013-7-10 15:40:04 |显示全部楼层
   
  一、搞清建账目的
  
  中小企业建账的目的主要有:
  
  1、管理需要
  
  建此类账需要注意的是,账务处理在遵循《会计法》和《企业会计制度》等相关规定的基础上,一定要结合企业实际情况,活学活用。如:若此类企业增值税被核定征收,交纳的增值税列支在何处?《按增值税是价外税的理论,应将其从收入中扣除,作收入的减项。
  
  2、税务需要
  
  典型的莫过于为了申请增值税一般纳税人资格而建账。税务要求其建立规范的会计核算,要能准确核算进、销项税额,及时作纳税申报。对于因税务需要而建账的,尽量按税法的规定处理账务,这样在年度所得税纳税申报时就可省去纳税调整的麻烦。
  
  二、应取得的资料
  
  主要有企业章程、企业法人营业执照、国地税税务登记证、验资报告等。特别是验资报告,其用处主要有:一是能佐证企业的注册资本金额,以便确定账务中实收资本金额;
  
  二是能反映股东的出资方式,是货币或是实物等。取得验资报告主要目的是为了确定股东的出资方式。不能确定股东的出资方式是无法建账的,建账时一定要让企业主找到成立时的验资报告,注册资本发生变动的,应取得历次的验资报告。若是以实物出资,还要找到当时的评估报告。
  
  三、按表项目核实资产负债额
  
  1.盘点现金及单据,注意需要换发票的白条也应考虑进去,确定现金金额;
  
  2.取得银行存款对账单,并核实未达账项,确定银行存款金额;
  
  3.盘点原材料、库存商品等,确定存货金额;
  
  4.编制应收、应付、其他应收、其他应付等往来款项表,注意最好让往来单位盖章或签字确认,确定往来款项金额;检查有无借款、应付职工工资、应交税费等项目;
  
  5.盘点固定资产,确定固定资产金额;
  
  6.取得企业法人营业执照和验资报告,确定实收资本金额;
  
  7.根据公式“资产-负债=所有者权益,所有者权益-实收资本(股东多投入的资金暂挂其他应付款)=未分配利润”推算出未分配利润金额;
  
  8.根据结果编制出资产负债表,并据此做第一号凭证;
  
  9.启用账薄,将第一号凭证内容登记入账。在账簿日期栏填写登记入账的日期,摘要栏可写“盘点建账”。四、无发票的资产的入账
  
  因为是在企业生产经营过程中建账,其存货及固定资产多数情况下可能没有发票。可以根据实际盘点后编制的盘点表入账。但在以后期间由于这些存货形成的主营业务成本,固定资产折旧形成的成本费用税务多不认可,在所得税汇算清缴时应作纳税调整。如果固定资产是初始时由股东投入的,找到当时的评估报告也可算是一个佐证,可同税务有效沟通,在所得税汇算清缴时不作纳税调整。
  
  

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