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产品核算会计信息归纳 [复制链接]

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2011-10-1
发表于 2013-12-17 10:18:18 |显示全部楼层
按照事务处理的来源类型归纳。
一、 采购接收入库和退货- z. d% ?$ C  W. B1 @% `
 1.接收: 借:材料采购 or 采购在途材料   (订单价格)
      贷:应计负债/暂估   (订单价格)
 2.入库: 借:原材料    (标准成本)
   贷:材料采购 or 采购在途材料   (订单价格)
     借或贷:材料成本差异_材料订单价格: b" v1 ~. d0 T# h
 3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录,退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。
二、 子库存转移:只有转出子库产生分录
     借:原材料(自制半成品、库存商品)% [5 e! X* B4 r& ?  O2 N  K
     贷:原材料(自制半成品、库存商品)
三、 杂项事务处理
1.库存增加:借:原材料(自制半成品、库存商品)% \9 R2 k, E5 z3 H! S" Q9 l' R) T1 ~
      贷:账户别名(或自定义账户)6 @$ I# n+ o; C4 ]
2.库存减少:与上面相反的分录6 S, V& o8 S4 ]8 r7 G; _" s2 V) a) N
四、 采购发票匹配:借:应计负债/暂估      (订单价格)$ ?' |- c  E& F+ T# u7 w
           应交税金_增值税_进项税
          贷:应付帐款     (发票价格)
  借或贷:材料成本差异_材料发票价格差异0 a( w" J  i, w
五、 生产环节
1. 标准工单:" X# @" {/ m) f6 z/ C
① 标准工单领料:借:生产成本_直接生产成本_材料
             贷:原材料(自制半成品、库存商品)
② 标准工单退料:与上面相反的分录
③ 标准工单资源事务处理(即人工):虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算,但系统会自动核算一笔,基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本_直接生产成本_直接人工”,系统产生以下分录:
         借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (包含成本中心信息)  G, y% s' y( J3 q
         贷:生产成本_直接生产成本_直接人工& V& H& N. z- ~# l  }
    (值为零,且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录)
  因此,在总帐模块处理实际人工和制造费用时,建议:8 g" {7 r& B2 ^; H5 K/ U
    借:生产成本_生产成本差异_人工   (实发工资)( K9 o! S7 D7 q* Q9 F
    贷:应付工资# w( _/ E$ U4 D6 w
    借:生产成本_生产成本差异_费用    (实际发生的制造费用)+ F+ C3 m- v" v* H! [/ K) t
    贷:制造费用
④ 标准工单完工入库:借:原材料(自制半成品、库存商品)
           贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
                生产成本_直接生产成本_直接人工) ?3 m3 A7 [) u0 i
                生产成本_直接生产成本_直接费用
                (仅库存商品会有人工和费用科目. J3 r# o0 Q3 l, U
⑤ 如果按照标准成本生产,即发生成本和冲减成本一致,则工单关闭时没有差异;
⑥ 工单关闭时,如果材料的发生成本比冲减成本大,即多耗料:
        借:生产成本_生产成本差异_材料
            贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
      如果少耗料则产生相反分录。
      生产环节只产生量差,不产生价差。
⑦ 工单关闭时,对于人工和费用产生的分录恒定为:
借:生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)$ h* b( D+ q" E  \
  生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)- @/ c0 Q9 H# W% Q# i  R
贷:生产成本_生产成本差异_人工0 F$ K" F" U1 g; k4 V- B, B
  生产成本_生产成本差异_费用" d0 Z: p* h4 A, {. K( i3 F! q
2. 非标工单:(对一般性分录不归纳,如领材料等)& m- A" j# u; J& `- F( q1 `8 ]
① 有完工入库的非拆卸工单
 发出成品时:借:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准); X, \6 b& A% P* D: y) |9 c
         生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
         生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)* P( {5 l3 F; K6 S
       贷:产成品
 完工入库时:借:库存商品) I, v9 S' _( F( ~% Z
       贷:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)  P. }& b$ d" `( {3 U, {7 j
生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准): ]9 a' E: t1 W! B% ~- g2 }6 f
     
     关闭时:借:生产成本_直接生产成本_直接人工   (标准)
           生产成本_直接生产成本_直接费用   (标准). S) }/ P# c+ T8 d% k' X$ P2 Z
         贷:生产成本_生产成本差异_人工
  生产成本_生产成本差异_费用( A  d9 K, p: H
         借:生产成本_生产成本差异_材料3 t- D" Z! }9 @
    贷:生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
          生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
② 拆卸工单:  y: P/ ^- F3 }' i/ M& n
 发出成品,同上;" M. H$ A' i% u$ V' i
 发放负组件:借:原材料(自制半成品)
       贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
 返还负组件,产生与之相反分录;$ x  ?" y8 _: e- A/ `; F( O" K
 关闭时:借:生产成本_生产成本差异_材料2 y# W$ {. {' N# o! Q7 g
     贷:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)/ M, B& Q; Q! X0 _. w! d
        生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
        生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)6 o7 q: w6 e0 l, |; I
3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理(因为科目设置一样)
六、 销售环节! E# z6 T& ?6 D9 q
1. 挑库:借:分期收款发出商品$ p3 p# j- M5 V/ T2 O% o
     贷:库存商品(自制半成品、原材料)2 H, C; A6 ?5 q8 l
2. 发运:借:分期收款发出商品9 {" A  ~8 T4 E( y! |  p  y, p
       贷:分期收款发出商品3 Q4 I  f! `5 [5 E0 e
七、 成本更新4 M- ]3 A  k5 Q5 i( ]) K2 i& u
1. 对库存的影响:! a2 }- _2 E3 b3 V. o$ Y
如果单位成本增加,则 借:原材料(自制半成品、库存商品)
               贷:材料成本差异_材料成本更新差异. N3 R0 ?- c2 m' h4 e8 B
    如果单位成本降低,则产生相反分录
2. 对在制品的影响,需要区分不同的工单状态
① 工单已发放状态,组件尚未发,装配件未入库,装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响;
② 工单已发放状态,组件已发,未有装配件入库,装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响,某组件的成本更新会产生影响,: G; C) k4 @/ c, x4 j. s( L
         借(贷):生产成本_直接生产成本_直接材料
         贷(借):生产成本_生产成本差异_在制品成本
③ 工单已发放状态,组件已发,装配件部分入库,如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新,则组件和装配件的更新都会产生影响:2 P8 y, Q& c  T  ~+ S9 D+ y
       (组件成本增加)组件产生的影响:0 e: H. z3 q5 S& j; d* J
         借:生产成本_直接生产成本_直接材料(已发料数量*更新值)9 |, j0 z+ s: R# x' |8 `8 s7 J
         贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
   装配件产生的影响:. C, G" h! I$ Z. Z: \( n
    借:生产成本_生产成本差异_在制品成本! U. Y, M% K; W' p
    贷:生产成本_直接生产成本_直接材料(已入库数量*更新值)' C! }' w$ S- b5 ]: R
   对于以后再入库的按新装配件成本冲减。; s6 k+ c5 C3 p$ I4 t; N: X( a
   组件成本减少产生相反分录。
④ 工单已发放状态,组件已发,装配件部分入库,物料没有更新,装配件的资源或制造费用更新(人工定义非累计的更新)对已入库部分产生影响:* }$ i6 G( a- L$ I6 S" v4 E
   成本增加:借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
        贷:生产成本_直接生产成本_直接人工(已入库数量*更新值)
          (或 贷:生产成本_直接生产成本_直接费用)- F# D3 L6 ~' z( W1 j, @
   成本减少产生相反分录。  {9 l( V1 m' j; T+ g( f
⑤ 工单已完成状态,组件已发,某个组件更新(但装配件并没更新),对组件的发料会产生影响:0 O  A+ u( d; [* K. y
    成本增加:借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (已发料数量*更新值)$ y) h, d& J$ ~! X1 @
             贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本  W( ~4 H: M  }! M# I- R
        成本减少产生相反分录。; q2 R# Y2 D7 L" F
⑥ 工单已完成状态,组件已发,某个组件更新引起装配件物料成本更新,对组件发放和装配件入库都会产生影响:; G+ y2 T/ b7 Z5 X1 V
    成本增加:借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (已发料数量*更新值)9 h5 w$ f5 l( q1 p1 [# o6 {
             贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本/ ?2 d8 {% Y5 u3 O) H. n# G
             借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
             贷:生产成本_直接生产成本_直接材料(入库数量*更新值)
       成本减少产生相反分录。
⑦ 工单已完成状态,组件已发,物料没有更新,资源或制造费用更新(人工定义非累计):
    成本增加:借:生产成本_生产成本差异_在制品成本0 b! E0 l0 b7 Z( S+ ]9 e5 t
         贷:生产成本_直接生产成本_直接人工(直接费用)* ]  \/ K' h, O* R5 A
   成本减少产生相反分录。
八、 根据开票信息在总帐结转销售成本$ Q3 v9 [: a" k' Z. d
借:主营业务成本(其它业务支出_材料)4 X0 _# K! ^( w+ P% @7 w% w
贷:分期收款发出商品+ o" }" P/ ~  }2 w# i
九、 汇总各个差异账户,按规则在总帐中分摊
1.采购验收作业,产生会计分录如下:(
借):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price 2 w6 k2 w+ q. Y/ E& e# E
(贷):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price: D# ?. M& K; H4 ]* Z
2.入库作业,有应付帐款立帐信息,则依循立帐信息,无立帐信息,则采用采购单信息,产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息):! u9 {( B- v! ?
(借):原物料科目 (Material Account) @应付帐款立账本币金额
(贷):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price * M( S: x6 q- w& L2 a0 Y4 I9 W0 ^
(借 或 贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss). l7 \! o3 H& S  c
3.应付帐款立帐作业,产生会计分录如下:7 C) R" Y! T$ |" s5 e
(借):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(贷):应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
(借 或 贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)7 |; C9 N; |' y
4. 在周期性成本之下,若原物料采购的发票在立帐时有做Match Receipt的动作,则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异(IPV)转变成原物料成本,但若本期的发票Match前期的Receipt,则此发票产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算.: s; E+ o6 D/ ?9 H) f
& N' d% H: r* U: G$ P
关与在制品会计分类(WIP Accounting Class)8 Y. E4 M: Z( `+ y% C' H" @8 I$ ]
1. 直接材料的发料
分录的金额为「当期周期性成本」9 Z# N+ A$ O7 ^% {5 ~# L7 T
(借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期周期性成本
(贷):存货科目 (MTL Account) @当期周期性成本
/ i" i. O. W1 A/ H
2. 直接人工的成本处理+ y+ M1 A( O4 L3 d  T. T0 t: B
分录的金额为「当期维护的工资率」
(借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护工资率 0 U3 }  ~) R* g9 e# l  r, H, l
(贷):已分摊直接人工(Absorption) @当期维护工资率/ H3 p& K" x# l" Z9 u0 b
2 T# m' i. G8 n8 P2 r' ?8 Q
3.制造费用 / 委外加工费用的成本处理
制造费用的成本反应会产生如下的分录,分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
(借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
(贷):已分摊制造费用(Absorption) @当期维护分摊率( X8 x4 w, Z  e% n: C2 p7 ~9 s
委外加工费用的成本反应会产生如下的分录
分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
(借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
(贷):已分摊加工费用(Absorption) @当期维护分摊率& @$ U( p1 Z8 L: ?; |: K
如果采用标准外包作业流程,则于验收作业时产生如下之分录: ( c( O1 |, Z7 s" o$ x: [. z9 `
(借):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(贷):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price9 r* I% N1 R" @- X6 ]) x% C
应付帐款立帐作业,产生会计分录如下:; e' s9 F6 U1 w* f& ^
(借):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(贷):应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
(借 or贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
收回工单时,有应付帐款立帐信息,则依循立帐信息,无立帐信息,则采用采购单信息,产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息): & s5 J: R! q1 C4 J! k1 Q; Z
(借):在制品-委外加工(WIP-Outside Process)@应付帐款立账本币金额
(贷):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 or贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)/ ?% X, l1 v1 L6 M$ X+ q, `1 l
% t; U! m' l6 Q6 T* v4 n5 L
工单完工入库时会产生如下的分录,其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类(Category),读取「周期性成本」的「周期性科目指定」贷方科目为「在制品会计分类」的「计价科目」。
(借):存货科目 (MTL Valuation) 5 K0 r* _7 d5 e6 ]' [& u
(贷):在制品计价科目 (WIP Valuation)
工单完工入库数 = 工单开立数时,系统会将状态切换为「完工(Complete)」。
生管于月底结帐前,需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生,针对可结案的工单,需将工单状态切换为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」。
成会于月底结帐时,查询所有状态为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」的工单,执行工单成本结案动作。 $ S0 M& l, W  N' {
工单结案时,如果工单上仍有剩余在制品价值,会依成本元素分别结至「在制品会计分类」的对应「差异科目」,产生如下之分录:; U$ u( l3 e% E! |3 D
(借or 贷):在制品计价科目 (WIP Valuation)   U0 {: @& g0 E1 |6 w* M6 ^
(贷 or 借):在制品差异科目 (WIP Variance)
RMA 作业
4 W, |8 v" I1 W" ]' W4 z; U7 n
有「销退」、「退修」与「换货」三种型态。+ D, Z0 M9 E5 F" g7 J& H
换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理,并用「暂领待退料」来表达尚未归还的部分,并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生,如有差异,于总帐进行调整,调至「制造费用」科目。
上述差异的发生,一方面可能是领出与归还的料号不同,这部分确实属于差异,另一方面即使同一料号,因为领出与归还的期间不同,亦会有差异的发生,照道理说,这部分的差异是不应该发生的。1 V2 |6 J4 F# b4 K- x
假设 H 出原物料给 W,在途资产属于接收方W,则H出货时产生如下分录(Transfer Credit 为转拨利得):
(借) 在途存货(Intransit, W) 应收帐款(Receivable, H)
(贷) 原物料(Material, H) 移转销退折让(Transfer Credit, H) 2 P. W8 t9 j4 o0 l4 ^. y
应付帐款(Payable, W)? 5 {8 b" l% |. x7 W$ P4 S
W收货时,产生如下的分录:
(借) 原物料(Material, W) ; z1 k4 G4 o( k: d# ]; E
(贷) 在途存货(Intransit, W)
' {) G  U. ~% w; t3 ]0 i8 j
周期性成本,成品或半成品完工入库时之成本计算  j, R" o- f4 O4 n2 A* Z' ]
依据各站的单位成本贡献加总而得,表达上有区分成本要素(Cost Elements)。
当站的单位贡献成本 = (当站发生的成本 – 工单入库, 当站已Relief 成本) / (当站移转数 – 工单入库数)。

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