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进货退出进项税额的核算 [复制链接]

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发表于 2013-12-18 13:37:31 |显示全部楼层
企业购进货物发生退货时,购货方应区别下列两种不同情况进行具体处理:
    (1)购货方未付货款也未作账务处理。这种情况下,购货方只需将发票联和抵扣联退还给销货方即可,既然购货方进货后还未作账务处理,退货时也无需进行账务处理。如果是部分退货,将发票联和抵扣联退还给销货方后,由销货方按实际数量重新开具增值税专用发票,购货方也不用对退货进行账务处理,只要按实购数量、金额进行正常的购货账务处理即可。
    (2)购货方已付货款,或者货款未付但已作账务处理。这种情况下,发票联及抵扣联无法退还,购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”送交销货方,作为销货方开具红字增值税专用发票的合法依据。购货方根据销货方转来的红字发票联、抵扣联,借记“应收账款”或“银行存款”账户,贷记“应交税金—应交增值税(进项税额)”(实际登账时,应以红字记入借方)、“在途材料”、“物资采购”等账户。5 X! ~$ m# R( m+ ]$ ]* `. f- [
    例如,永明公司2月份购进乙材料10 000千克,取得的增值税专用发票上注明价款500 000元,增值税款85 000元。材料已验收入库,并开出银行转账支票支付款项。" A8 V- q" a7 k$ @
     2月份支付货款,材料验收人库时,会计处理如下:) y7 d" ?$ [7 n- k! `! e7 A5 w
      借:原材料—乙材料                           500 000
          应交税金—应交增值税(进项税额)          85 000' H; @( m. o) k- G3 B2 k5 [
            贷:银行存款                                    585 000
    3月份因上述材料存在质量问题退回部分材料,取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”送交销货方,退回价款10 000元,增值税款1 700元,已收到对方开具的红字增值税专用发票。则其会计处理如下:
    3月份发生退货,收到退货款和红字增值税专用发票时:
      借:银行存款                                     11 700) L8 F2 V& q4 @# O* E" q! I
          应交税金—应交增值税(进项税额)     (红字) 1 700* I9 d9 n. W: Q% p) \
        贷:原材料—乙材料                                   10 000

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