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新会计准则会计科目 [复制链接]

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2013-7-28
发表于 2013-12-25 09:06:16 |显示全部楼层

第一章  资产类科目

一、现金

(一)取现时

借:现金

  贷:存放中央银行款项等

(二)缴存现金时

借:存放中央银行款项等

  贷:现金

(三)费用报销时

借:业务及管理费

  贷:现金

(四)发生短款时

借:待处理财产损溢

  贷:现金

月末,待处理财产损溢无余额。

1、属于个人责任事故形成短款的,应由个人赔偿的

借:现金(或其他应收款)

  贷:待处理财产损溢

2、应由保险公司或其他单位承担的短款

借:其他应收款

  贷:待处理财产损溢

3、属于管理及非正常原因形成短款的

借:营业外支出

  贷:待处理财产损溢

(五)发生长款时

借:现金

  贷:待处理财产损溢

月末,待处理财产损溢无余额。

1、经查,属于客户等资金,应予交付而未交付的

借:待处理财产损溢

  贷:其他应付款—XXX

交付时:

借:其他应付款—XXX

  贷:现金

2、确实无法支付的长款或无法查明的长款

借:待处理财产损溢

  贷:营业外收入长款帐入

(五)接受现金捐赠

借:现金

  贷:营业外收入捐赠利得

二、存放中央银行款项

(一)缴存及转入款项时

借:存放中央银行款项

  贷:现金、清算资金往来等

(二)取款及转出款项时

借:现金、清算资金往来等

  贷:存放中央银行款项

(三)按季结息,收到利息时

借:存放中央银行款项

  贷:金融机构往来收入存放中央银行款项利息收入

(四)期末,对特种存款计提应收利息:

借:应收利息

  贷:金融机构往来收入存放中央银行款项利息收入

三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金

(一)取得票据时

借:专项央行票据

  贷:贷款或抵债资产或投资等科目

      利润分配未分配利润(历年亏损)

同时进行表外登记,借:已置换资产

(二)兑付专项央行票据:

借:央行专项扶持资金

  贷:专项央行票据

借:存放中央银行款项特种存款(缴存特种存款)

    存放中央银行款项准备金存款

    向中央银行借款(偿还支农再贷款)

  贷:央行拨付专项票据资金

(三)专项央行票据到期,未获得兑付时:

借:贷款或抵债资产或投资等科目(原置换金额)

    利润分配未分配利润(原置换金额)

  贷:专项央行票据

同时减少表外,贷:已置换资产

(四)资产负债表日,计提专项央行票据应收利息:

借:应收利息

  贷:金融机构往来收入其他

四、存放同业款项

(一)缴存及转入款项时

借:存放同业款项

  贷:现金、清算资金往来等

(二)取款及转出款项时

借:现金、清算资金往来等

  贷:存放同业款项

(三)按季结息,收到利息时

借:存放同业款项

  贷:金融机构往来收入存放同业款项利息收入

(四)约期存款

1.存入款项时

借:存放同业款项(定期户)

  贷:存放同业款项或相关科目

2.资产负债表日,按约定利率计算应收利息

借:应收利息

  贷:金融机构往来收入存放同业款项利息收入

3.到期支取

借:存放同业款项或相关科目

  贷:存放同业款项(定期户)

      应收利息

      金融机构往来收入存放同业款项利息收入(上一资产负债表日至到期日的利息)

(五)发生减值时

借:资产减值损失

  贷:坏账准备

减值恢复时,按恢复的金额做相反会计分录

(六)销户时:

1.正常清户

借:存放同业款项

贷:金融机构往来收入存放同业款项利息收入

借:存放中央银行款项

贷:存放同业款项

2.已计提减值,收回款项等于账面价值

借:存放中央银行款项

    坏账准备

贷:存放同业款项

3.已计提减值,收回款项小于账面价值

借:存放中央银行款项

坏账准备

营业外支出其他(差额)

贷:存放同业款项

4.已计提减值,收回款项大于账面价值,小于本金

借:存放中央银行款项

    坏账准备

贷:存放同业款项

    资产减值损失(恢复金额)

5.已计提减值,收回款项大于账面价值且大于本金

借:存放中央银行款项

坏账准备(账面余额)

贷:存放同业款项贷

资产减值损失(恢复金额,以计提的坏账准备为限)

    金融机构往来收入存放同业款项利息收入(差额)






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