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楼主: chean

2014会计从业资格考试《财经法规》重点考点(2) [复制链接]

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2014-8-11
发表于 2014-8-15 10:43:01 |显示全部楼层
  8.中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如采购地点不确定,交换不便,抢险救灾以及其他特殊情况,办理转账结算不够方便,必须使用现金支出。对于这类支出,现金支取单位应向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审查批准后予以支付现金。除上述5、6两项外,其他各项在支付给个人的款项中,支付现金每人不得超过1000元,超

  过限额的部分根据提款人的要求,在指定的银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外,应通过开户银行进行转账结算。

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2014-8-11
发表于 2014-8-15 10:43:11 |显示全部楼层
  (二)现金使用的限额

  现金限额,是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定,库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定,凡在银行开户的单位,银行根据实际需要核定3~5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位,其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上,但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。库存现金限额每年核定一次,经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为:

  1.开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额一月(或季)平均现金支出额(不包括定期性的大额现金支出和不定期性的大额现金支出)÷月(或季)平均天数

  2.开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。

  3.开户单位将申请批准书报送单位主管部门,经主管部门签署意见,再报开户银行审查批准,开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。

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2014-8-11
发表于 2014-8-15 10:43:18 |显示全部楼层
  (三)现金收支的基本要求

  1.各单位实行收支两条线,不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行,如当日确有困难,由开户单位确定送存时间,如遇特殊情况需要坐支现金,应该在现金日记账上如实反映坐支情况,并同时报告开户银行,以便于银行对坐支金额进行监督和管理。2.企业送存现金和提取现金,必须注明送存现金的来源和支取的用途,且不得私设“小金库”。

  3.现金管理“八不准”。企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵循“八不准”:(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;(2)不准单位之间互相借用现金;(3)不准谎报用途套取现金;(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;(5)不准将单位收入的现金以个人名义存人储蓄;(6)不准保留账外公款;(7)不准发生变相货币;(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

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2014-8-11
发表于 2014-8-15 10:43:27 |显示全部楼层
  (四)建立、健全现金核算与内部控制

  1.现金的核算

  现金的核算包括总分类核算和序时核算。

  (1)现金总分类核算

  为了总括反映企业库存现金的收入、支出和结存情况,企业应设置“现金”科目,其借方反映现金的增加,贷方反映企业现金的减少,期末借方余额反映企业库存现金的结存数。

  (2)现金序时核算

  为了加强对施工企业现金的管理和核算,比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额,应设置“现金日记账”。现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证,按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数,并将结存数与实际库存余额进行核对,做到账实相符。

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2014-8-11
发表于 2014-8-15 10:43:34 |显示全部楼层
  2.现金的内部控制

  现金的内部控制包括现金收入的内部控制、现金支出的内部控制。

  (1)现金收入的内部控制

  ①控制收据和发票的数量和编号;②签发收款凭证与收款员的职务应分开:③一切现金收入都应开给收款收据;④邮汇收入应设专门登记簿,主要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等;⑤收款收据要销号。

  (2)现金支出的内部控制

  ①出纳、记账、采购三方面的工作,应由三人分别担任,不能由一人兼任。签发发票和付出款项应由两人分别签章;②付款业务应有原始凭证,并经主管人员和会计人员审核同意后,出纳方可付款。有关付款凭证付款后,应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记,并应定期装订成册,由专人保管;③付出保证金、押金、暂付款或备用金等,都应定期清理核对,到期要及时收回。

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发表于 2014-8-15 10:43:40 |显示全部楼层
  考点四 银行结算账户

  (一)银行结算账户的概念和种类

  1.银行结算账户的概念

  银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

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2014-8-11
发表于 2014-8-15 10:43:46 |显示全部楼层
  2.银行结算账户的种类鼋

  (1)银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

  (2)银行结算账户按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

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2014-8-11
发表于 2014-8-15 10:43:54 |显示全部楼层
  3.银行结算账户管理应当遵守的基本原则

  (1)一个基本账户原则;

  (2)自主选择银行开立银行结算账户原则;

  (3)守法合规原则;

  (4)存款信息保密原则。

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发表于 2014-8-15 10:44:02 |显示全部楼层
 (二)银行结算账户的开立、变更和撤销

  1.银行结算账户的开立

  存款人开立银行结算账户时,应填制开户申请书。银行与存款人须签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利与义务。银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续,并履行向人民银行当地分支行备案的义务;需要核准的,应及时报送人民银行核准。银行应建立存款人预留签章卡片,并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

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2014-8-11
发表于 2014-8-15 10:44:11 |显示全部楼层
  2.银行结算账户的变更

  存款人银行结算账户有法定变更事项的,应予5日内书面通知开户银行并提供有关证明,开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。

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